به گزارش بازار، برای بسیاری از صاحبان مشاغل، ارائه اظهارنامه مالیاتی و نگهداری اسناد و مدارک یکی از پیچیدهترین بخشهای انجام تکالیف مالیاتی است. تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم این امکان را فراهم کرده است که برخی صاحبان مشاغل، در صورت داشتن شرایط تعیینشده، بهجای ارائه اظهارنامه کامل، مالیات عملکرد خود را بهصورت مقطوع تعیین تکلیف کنند.
در سال ۱۴۰۵ نیز دامنه استفاده از این تسهیلات گستردهتر شده و سقف فروش مشمول آن نسبت به سال قبل افزایش قابلتوجهی داشته است. البته قرار گرفتن زیر سقف فروش بهتنهایی کافی نیست و وضعیت پرونده مالیاتی و شرایط اعلامشده از سوی سازمان امور مالیاتی نیز اهمیت دارد.
چه کسانی مشمول تبصره ماده ۱۰۰ میشوند؟
تبصره ماده ۱۰۰ در درجه اول برای صاحبان مشاغل و فعالان اقتصادی حقیقی در نظر گرفته شده است. افرادی که فروش سالانه آنها از سقف تعیینشده بیشتر نباشد و فرم مالیات مقطوع برای پرونده آنها در سامانه مالیاتی در دسترس قرار گیرد، میتوانند از این روش استفاده کنند.
شرایط استفاده از تبصره ماده صد چیست؟
مهمترین شرط، قرار گرفتن میزان فروش یا درآمد مشمول در محدوده تعیینشده و فعال بودن فرم مالیات مقطوع در پرونده مؤدی است. پیش از تأیید فرم نیز بهتر است اطلاعات فروش، نوع فعالیت و مبلغ مالیات پیشنهادی بهدقت بررسی شود، زیرا پذیرش فرم به معنی انتخاب مالیات مقطوع است.
چه کسانی نمیتوانند از تبصره ماده ۱۰۰ استفاده کنند؟
تبصره ماده ۱۰۰ برای همه مؤدیان قابل استفاده نیست و برخورداری از آن به نوع مؤدی، میزان فروش و شرایط پرونده مالیاتی بستگی دارد. در برخی موارد، مؤدی باید بهجای مالیات مقطوع، اظهارنامه مالیاتی ارسال کند.
- اشخاص حقوقی: شرکتها و مؤسسات حقوقی مشمول استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ نیستند.
- مشاغل با فروش بالاتر از حد نصاب: اگر فروش سالانه از سقف تعیینشده عبور کند، امکان استفاده از این تسهیلات وجود ندارد.
- پروندههای فاقد فرم مالیات مقطوع: اگر فرم تبصره ماده ۱۰۰ برای پرونده مؤدی در سامانه فعال نشده باشد، باید از مسیر اظهارنامه مالیاتی اقدام شود.
تبصره ماده صد برای چه کسبوکارهایی انتخاب مناسبی است؟
تبصره ماده ۱۰۰ بیشتر برای صاحبان مشاغلی مناسب است که ساختار مالی سادهتری دارند و میخواهند با تشریفات کمتر، مالیات عملکرد خود را تعیین تکلیف کنند. البته پیش از پذیرش مالیات مقطوع، بهتر است شرایط واقعی کسبوکار و مبلغ پیشنهادی بررسی شود.
- کسبوکارهای با فعالیت مالی ساده: مشاغلی که درآمد و هزینههای آنها پیچیدگی زیادی ندارد.
- مشاغل واجد شرایط مالیات مقطوع: کسبوکارهایی که فروش آنها در محدوده سقف تعیینشده قرار دارد.
- مؤدیانی که به دنبال فرآیند سادهتر هستند: این روش نیاز به ارائه جزئیات کامل درآمد و هزینه در قالب اظهارنامه را کاهش میدهد.
- کسبوکارهای دارای هزینههای بالا یا شرایط خاص: در این موارد، پذیرش تبصره ۱۰۰ همیشه بهترین گزینه نیست و مقایسه آن با ارسال اظهارنامه میتواند تصمیم دقیقتری ایجاد کند.
سقف تبصره ماده ۱۰۰ در سال ۱۴۰۵ چقدر است؟
برای عملکرد سال ۱۴۰۴، سقف بهرهمندی از تسهیلات تبصره ماده ۱۰۰ در سال ۱۴۰۵ به ۷۲۰ میلیارد ریال، معادل ۷۲ میلیارد تومان افزایش یافته است. بنابراین صاحبان مشاغلی که فروش سالانه آنها حداکثر در این محدوده باشد، از نظر حد نصاب فروش امکان استفاده از این تسهیلات را دارند.
البته این مبلغ صرفاً حد نصاب فروش است و نباید آن را با میزان مالیات پرداختی اشتباه گرفت. قرار گرفتن زیر سقف ۷۲ میلیارد تومان نیز بهتنهایی به معنای تأیید قطعی استفاده از تبصره نیست.
فرم تبصره ماده ۱۰۰ چیست و چگونه ثبت میشود؟
فرم تبصره ۱۰۰ همان فرم مالیات مقطوعی است که در صورت احراز شرایط، از طریق درگاه خدمات الکترونیکی مالیاتی در اختیار مؤدی قرار میگیرد. مؤدی میتواند اطلاعات و مبلغ پیشنهادی را بررسی کرده و در صورت پذیرش، فرم را تأیید و فرآیند پرداخت مالیات را تکمیل کند.
پیشنهاد میشود قبل از تأیید نهایی، رقم فروش ثبتشده، مشخصات فعالیت و مبلغ مالیات با اطلاعات واقعی کسبوکار تطبیق داده شود؛ بهخصوص اگر در طول سال تغییر قابلتوجهی در فعالیت یا درآمد رخ داده باشد.
سوالات متداول درباره تبصره ماده ۱۰۰
مهلت ثبت تبصره ماده ۱۰۰ چه زمانی است؟
مهلت تکمیل فرم مالیات مقطوع تبصره ماده ۱۰۰ برای عملکرد سال ۱۴۰۴، بر اساس آخرین تمدید اعلامشده، تا ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ تعیین شده است. بنابراین مؤدیان مشمول بهتر است تعیین تکلیف پرونده را به روزهای پایانی موکول نکنند.
آیا مالیات تبصره ماده ۱۰۰ را میتوان قسطی پرداخت کرد؟
بله، برای مالیات مقطوع امکان استفاده از تسهیلات پرداخت اقساطی نیز وجود دارد. تعداد و شرایط اقساط میتواند متناسب با ضوابط اجرایی سازمان امور مالیاتی و وضعیت پرونده مؤدی تعیین شود؛ بنابراین هنگام ثبت فرم باید گزینههای پرداخت نمایشدادهشده در سامانه بررسی شود.
اگر مالیات پیشنهادی تبصره ماده ۱۰۰ را قبول نکنیم چه میشود؟
پذیرش مالیات مقطوع اجباری نیست. اگر مؤدی مبلغ پیشنهادی را مناسب نداند، میتواند بهجای تأیید فرم تبصره ۱۰۰، در مهلت مقرر اظهارنامه مالیاتی ارائه کند تا مالیات بر اساس اطلاعات اظهارنامه و مقررات مربوط تعیین شود.
کلام آخر
تبصره ماده ۱۰۰ میتواند مسیر تعیین تکلیف مالیاتی بسیاری از صاحبان مشاغل را سادهتر کند، اما تصمیم برای استفاده از آن نباید تنها بر اساس مبلغ مالیات پیشنهادی گرفته شود. بررسی سقف فروش، اطلاعات ثبتشده در پرونده و مقایسه مالیات مقطوع با شرایط واقعی کسبوکار، پیش از تأیید نهایی اهمیت زیادی دارد.
نظر شما